הגדלת היתרון התחרותי של ישראל בהשקעות, צמיחת חברות והתרחבות חברות בין-לאומיות בענף ההייטק על ידי מתן ודאות והסרת חסמים במיסוי

נושא ההחלטה:

הגדלת היתרון התחרותי של ישראל בהשקעות, צמיחת חברות והתרחבות חברות בין-לאומיות בענף ההייטק על ידי מתן ודאות והסרת חסמים במיסוי

מחליטים:

בהמשך להחלטת הממשלה מס' 1294 מיום 14 בינואר 2024 שעניינה תוכנית להאצת ענף ההייטק ולשימור מעמדה של ישראל בחזית החדשנות העולמית ולנוכח החשיבות שרואה הממשלה בשימור היתרון התחרותי והאטרקטיביות להשקעות בענף ההייטק, צמיחת חברות ישראליות והרחבת פעילותן של חברות רב-לאומיות ומתוך רצון להאיץ את ענף ההייטק ביום שאחרי המלחמה:
1 .    לתקן את פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] (להלן – פקודת מס הכנסה) בהתאם לעקרונות הבאים: 
א.    במטרה להסיר חסמים למיזוגי חברות, לתקן את סעיפים 103ג(6)(א) ו-103ג(6)(ב) לפקודה, כך שבמכירת זכויות בחברה מעבירה אגב מיזוג ובהעברת נכסי חברה מעבירה או התחייבויותיה לחברה קולטת אגב מיזוג, יתאפשר מיזוג לפי סעיף 103 ובלבד – 
1)    שסך הזכויות של כלל בעלי הזכויות בכל אחת מהחברות המשתתפות במיזוג במועד המיזוג הוא לפחות 5% משווי השוק של הזכויות בחברה הקולטת במועד האמור, במקום 10% כקבוע כיום, וכן בהתאמה כאשר שווי השוק של כל אחת מהחברות המשתתפות במיזוג לא יעלה על פי תשעה עשר משווי השוק של חברה אחרת המשתתפת במיזוג, במקום פי תשעה כקבוע כיום בסעיף;
2)    שניתן לכך אישור מנהל רשות המיסים, אשר יבחן את עמידת החברות בסעיף 103ג(1) לפקודה.
ב.    במטרה לפשט הליכי מיזוג בין חברות על דרך של החלפת מניות מכוח סעיף 103 לפקודת מס הכנסה, לתקן בסעיף 103 האמור את סעיף (2) להגדרה "מיזוג" כך שיראו "מיזוג" לעניין פקודת מס הכנסה בהעברה של 70% מן הזכויות בחברה הנעברת לחברה אחרת, במקום 80% כיום, ומבלי לגרוע מיתר התנאים הקבועים בהגדרה האמורה.
ג.    במטרה לאפשר מכירת זכויות והקצאתן ביתר קלות לאחר ביצוע שינוי מבנה כהגדרתו בפקודה ולאפשר ביצוע מגוון רחב יותר של שינויי מבנה, לבטל את המגבלות האמורות בסעיפים 103ג(8), 104א(א)(1)(ב), 104ב(א)(1)(ג), 104ב(ו)(א), 104ג(א)(4) ו-105ג(א)(7) לפקודה בדבר האיסור להפחית את סך הזכויות המוחזקות בידי בעלי הזכויות בחברות המשתתפות בשינוי מבנה משיעור של 25% למשך התקופה הנדרשת כהגדרתה בסעיף 103.
ד.    במטרה להקל על חברות לגייס משקיעים לאחר ביצועם של שינוי מבנה שבמהותו מהווה הפרדה בין פעילויות שונות, לתקן את סעיפים 104א(ב1), 104ב(א)(4) ו-105ג(א)(14) לפקודה, כך שתבוטל החובה להשלמת בניית בניין על אותה קרקע בתוך 5 שנים ממועד ההעברה.
2 .    במטרה לעודד השקעות במשק הישראלי ככלל ובפרט במגזר הטכנולוגיה, ולצורך שיפור יכולתו של המגזר העסקי למשוך השקעות לישראל בתנאי תחרות מיסים בין-לאומית, לבצע תיקונים כמפורט להלן:
א.    לתקן את פקודת מס הכנסה ולהסמיך את שר האוצר לקבוע תקנות בעניינים אלה, והכול תוך התוויית שיקול הדעת של השר בחקיקה –
1)    לקבוע כי ריווח מהשקעה בנכס פיננסי מהסוג שייקבע על ידי משקיעים שאינם תושבי ישראל החייבים במס לפי הפרק הראשון לחלק ב', יקבלו פטור או הנחה מהמס, והכול לפי התנאים שיקבע השר;
2)    לקבוע כי חלקו של שותף מהסוג אשר יקבע בהכנסה של שותפות מניירות ערך או מנכס פיננסי אחר שמתקיימים בה תנאים אשר יקבע, תיחשב בידי אותו שותף כהכנסה ממקור פסיבי או כרווח הון, והכול בתנאים שקבע השר באישור ועדת הכספים של הכנסת; לעניין זה, "הכנסה ממקור פסיבי" – הכנסה מריבית, מהפרשי הצמדה ומדיבידנד, שאינה הכנסה מעסק או ממשלח יד;
3)    לקבוע כי הפטור לפי סעיפים 97(ב2) ו-(ב3) יינתן גם לתושבי חוץ שיש להם מפעל קבע בישראל, אם הוא מהסוג שיקבע שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת;
4)    לקבוע כי על דמי הצלחה של שותף תושב ישראל בקרן השקעות מסויימת בשל השקעה בנכס פיננסי מהסוג אשר יקבע, יחול מס בשיעור של 32%. לעניין סעיף זה, "דמי הצלחה" – החלק שלו זכאי שותף ברווחי הקרן, למעט החלק שלו הוא זכאי בתמורה להשקעתו הכספית בקרן.
ב.    לתקן את חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 ולהסמיך את שר האוצר לקבוע תקנות בעניינים אלה, והכול תוך התוויית שיקול הדעת של השר בחקיקה –
1)    לקבוע כי יחול מס ערך מוסף בשיעור של 0% על מתן שירותי ניהול לשותפות מהסוג אשר יקבע (להלן – השותפות) על פי שיעור הזכויות ברווחים של תושבי חוץ המשקיעים בשותפות ביחס לכלל הזכויות ברווחים של המשקיעים בשותפות, לרבות אם נושא ההסכם הוא מתן השירות בפועל, גם לתושב ישראל בישראל;
2)    לקבוע כי על דמי הצלחה של שותף מנהל בקרן השקעות מסוימת בשל השקעה בנכס פיננסי מהסוג אשר יקבע, יחול פטור ממס ערך מוסף.
ג.    שר האוצר יפרסם, בתוך 60 יום מיום תיקון החוק, תקנות לפי האמור בסעיפים 2(א) ו-2(ב) לעיל.
3 .    במטרה להגדיל את היתרון התחרותי של ישראל בפני קבוצות טכנולוגיות רב-לאומיות (להלן – הקבוצה או הקבוצות), על ידי הגדלת הוודאות המיסויית, לרשום את הודעת מנהל רשות המיסים כי יפרסם, בהתייעצות עם אגף התקציבים, אגף הכלכלן הראשי במשרד האוצר והרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית, בתוך 90 יום, חוזר מס הכנסה אשר יבהיר את האופן שבו יש לתמחר את הפעילות של מרכזי מחקר ופיתוח מסוימים השייכים לקבוצות הפועלות בישראל, בהתאם להוראות הדין והעקרונות הבאים:
א.    החוזר יכלול "מסלול ירוק" על בסיס דיווח עצמי של הקבוצות; 
ב.    החוזר יבהיר כי במסגרת המסלול הירוק, שיטת המיסוי תהיה בטווח רווח קבוע וחד צידית בגין מתן שירותי הפיתוח;
ג.    התנאים שיפורטו בחוזר יהיו תנאים מדידים וכמותיים וייקבעו בהתאמה להנחיות ה-OECD.