פניות בנוגע להגבלת חשבונות הקדש ציבורי בגין הוראות הפטקא

•  ככלל, על פי הוראות "חוק הפטקא" מוסדות פיננסיים המנהלים חשבונות עבור אחרים (כגון בנק) צריכים לזהות את בעלי החשבונות שמתנהלים אצלם. תחילה עליהם לבדוק אם בעל החשבון שמתנהל אצלם הוא מוסד פיננסי או שהוא אישיות משפטית אמריקאית או אישיות אחרת.
• בהנחה שהקדש ציבורי מסוים אינו מוסד פיננסי ואינו אישיות אמריקאית אפשר שתחול לגביו ההוראה הבאה: לפי תקנות מס הכנסה (יישום הסכם פטקא), התשע״ו-2016 (להלן: ״התקנות״), חשבון של ״ישות אקטיבית״ ("NFFE אקטיבי "כהגדרתו בחלק VI לנספח 1 לתקנות), איגו מהווה חשבון בר דיווח לפי התקגות ולא גדרש כל דיווח ביחס לחשבון (ראו בנספח 1 לתקנות: חלק V סעיף קטן ב(3)(ג) לגבי חשבונות חדשים של ישות כאמור וחלק IV סעיף קטן ד׳ (4)(ב) לגבי חשבונות קיימים של ישות כאמור).
• ישות אקטיבית מוגדרת בחלק VI סעיף קטן ב׳ (4) כרשימת חלופות שמוצע לבחון קיומם ביחס להקדש הציבורי.

להקדש ציבורי מעצם טיבו ובהתאם להוראות חוק הנאמנות, התשל״ט-1979 ,עשויה להיות רלוונטית החלופה בפסקה (י) להגדרה ״ישות אקטיבית״ ככל שהוא רשום כמוסד ציבורי אצל רשות המיסים לפי סעיף 9(2)לפקודת מס הכנסה, וככל שיוצר ההקדש לא שמר לעצמו הזכות לקבל חזרה נכסי ההקדש בביטול ההקדש:
״(י) ה-NFFE עומד בכל הדרישות הבאות:

1. הוא מוקם ופועל בסמכות שיפוט המושב שלו אך ורק למטרות דת, צדקה, מדע, אמנות, תרבות, ספורט או חינוך; או שהוא מוקם ופועל בסמכות שיפוט המושב שלו והוא ארגון מקצועי, ליגה עסקית, לשכת מסחר, ארגון עובדים, ארגון לחקלאות או לגינון, ליגה אזרחית או ארגון הפועל אך ורק לקידום הרווחה חברתית;
2. הוא פטור ממס הכנסה בסמכות שיפוט המושב שלו;
3. אין לו בעלי מניות או חברים שיש להם זכויות קנייניות או זכויות הנאה בהכנסותיו או בנכסיו;
4. החוקים התקפים של סמכות שיפוט המושב של ה-NFFE או מסמכי ההקמה של ה-NFFE אינם מאפשרים חלוקה, או שימוש, בכל הכנסה או נכסים של ה- NFFE לטובת אדם פרטי או לטובת ישות שאיננה למטרות צדקה אלא על פי ניהול פעילויות הצדקה של ה-NFFE, או כתשלום של פיצוי סביר עבור שירותים שניתנו, או כתשלום המייצג את ערך השוק ההוגן של נכס שה-NFFE רכש; וכן
5. החוקים התקפים של סמכות שיפוט המושב של ה- NFFE או מסמכי ההקמה של ה-NFFE דורשים כי, בעת חיסולו או פירוקו של ה- NFFE ,כל נכסיו יחולקו לישות ממשלתית או לארגון אחר ללא כוונת רווח, או יופקעו לטובת הממשלה של סמכות שיפוט המושב של ה-NFFE או לטובת כל יחידת משנה מדינית שלה."

• אם הקדש ציבורי מסוים נתקל בקושי כאמור מול הבנק בו מתנהל חשבונו, אנו מציעים לבחון התקיימות תנאים אלה ביחס לאותו הקדש הציבורי. אם התקיימו התנאים האמורים, אזי מוצע להפנות את תשומת ליבו של הבנק להוראות האמורות בתקנות ולהסביר כי מעמדו של ההקדש הציבורי המסוים הוא של ישות אקטיבית שאינה חייבת בדיווח לפי התקנות, כאמור.